+34 971 720 202
jaimelamas@despacholamas.com

A finales de diciembre de 2022 entró en vigor en España el temido “impuesto solidario a las grandes riquezas” y se modificó la ley del impuesto sobre el patrimonio.

Las modificaciones nº 99 y nº 102, publicadas el 18 de noviembre de 2022 en el Boletín Oficial de las Cortes Generales de España, relativas al ya aprobado proyecto de ley por el que se introducen tasas temporales para la energía y las entidades de crédito, afectarán a NO RESIDENTES.

Estos cambios no afectarán por igual a todos los no residentes, pero hay dos grupos de no residentes que se verán especialmente afectados. Por un lado, quienes posean bienes inmuebles en regiones donde el impuesto al patrimonio está subsidiado al 100%, y por otro lado, quienes hayan adquirido bienes inmuebles a través de sociedades extranjeras o inmobiliarias, las denominadas inactivas.

Para profundizar en esto y explicar quién tiene que pagar impuestos y qué tiene que declarar, necesitamos dividir a los no residentes en tres grupos:

1. No residentes en países sin convenio para evitar la doble imposición con España o que tengan CDI pero no consideren el impuesto sobre el patrimonio.

Albania, Andorra, Argelia, Australia, Brasil, Cabo Verde, Qatar, Estados Unidos, China, Corea, Filipinas, Finlandia, Hong Kong, Irlanda, Italia, Jamaica, Japón, Malasia, Malta, Nueva Zelanda, Omán, Pakistán, Portugal, República Dominicana Rep. , Rumania, Senegal, Singapur, Tailandia, Turquía, Vietnam; y con carácter suspensivo o posterior (hasta la implantación del impuesto sobre el patrimonio o mientras esté en vigor) Arabia Saudí, Colombia, Croacia, Egipto, Nigeria.

PROPIEDAD:

• Pagan por obligación real sobre todos sus bienes en España, lo que significa que tienen que tener en cuenta los bienes inmuebles, bienes muebles, cuentas bancarias, vehículos, empresas españolas, etc.

• Las sociedades extranjeras que tengan más del 50% del valor de mercado de sus activos en territorio español tributarán con arreglo a la reforma legislativa.

• Existe cierta controversia, pero todo apunta a que Hacienda exigirá una tributación del 100% del valor de la empresa y no sólo sobre las propiedades ubicadas en España.

• Los primeros 700.000 euros están libres de impuestos.

• Se pueden deducir las cargas que afecten a los activos, como préstamos e hipotecas. Al elegir el financiamiento, hay algunos matices a considerar.

• Desde 2021, debido a la ley antifraude, es opcional aplicar la normativa autonómica si es más económica que la estatal. Esto ocurre en Comunidades Autónomas como Madrid o Andalucía, donde existe una bonificación del 100%.

• A partir de 2022, el valor del inmueble es el mayor entre el valor catastral (solo para inmuebles adquiridos a partir de 2022), el valor determinado por la administración para otros impuestos y el valor de adquisición.

• Existe una consulta vinculante (V2020-21) que estipula que se suman como base de la IP los gastos e impuestos incurridos por la compra del inmueble. En nuestra opinión, una auténtica barbarie.

FISCALIDAD SOLIDARIA SOBRE LA RIQUEZA:

• Se rige por las normas aplicables al impuesto sobre el patrimonio, por tratarse de un impuesto similar. Por ello se calcula sobre el valor de toda clase de bienes y derechos que se encuentren en España.

• Afecta a aquellos no residentes con un patrimonio superior a 3 millones de euros.

• Los no residentes no tienen una exención mínima (los residentes tienen una exención de 700.000), aunque existe la opinión de que debe aplicarse definitivamente ya que existe una discriminación contraria a la legislación de la UE.

• Se podrá deducir lo pagado por la PI, lo que significa que si estás en una comunidad autónoma donde ya has pagado la PI, no tendrás que pagar el ISGF. En todo caso, afecta a aquellos no residentes con un patrimonio de 3 millones de euros que sean propietarios de inmuebles en municipios en los que se subvenciona la PI.

2. No residentes de países con CDI, que nuevamente contemplan el impuesto sobre el patrimonio, pero NO disponen de apartado de sociedades inmobiliarias.

Argentina, Austria, Bolivia, Bulgaria, Canadá, República Checa, Chile, Chipre, Costa Rica, Cuba, Ecuador, Emiratos, Estonia, Grecia, Holanda, Hungría, Indonesia, Irán, Kuwait, Letonia, Lituania, Macedonia, Marruecos, Polonia, Rusia, Serbia, Eslovaquia, Suecia, Suiza, Túnez, Venezuela.

PROPIEDAD:

• ÚNICAMENTE se gravan los inmuebles, naves y aeronaves (bienes muebles asociados a un establecimiento permanente).

• Todo lo demás, incluidas las empresas españolas o las empresas extranjeras que posean propiedades en España, no estará sujeto a impuestos.

• Los primeros setecientos mil euros están libres de impuestos.

• Se pueden deducir las cargas que afecten a los activos, como préstamos e hipotecas. Al elegir el financiamiento, hay algunos matices a considerar.

• Desde 2021, debido a la ley antifraude, es opcional aplicar la normativa autonómica si es más económica que la estatal. Esto ocurre en Comunidades Autónomas como Madrid o Andalucía, donde existe una bonificación del 100%.

• A partir de 2022, el valor del inmueble es el mayor entre el valor contable del suelo (solo para inmuebles adquiridos a partir de 2022), el valor comprobado por la administración para otros impuestos y el valor de adquisición.

Existe una consulta vinculante (V2020-21) que estipula que se suman como base de la IP los gastos e impuestos incurridos por la compra del inmueble. En nuestra opinión, una auténtica barbarie.

FISCALIDAD SOLIDARIA SOBRE LA RIQUEZA:

• Se equipara al impuesto sobre el patrimonio y deben aplicar las mismas reglas.

• Únicamente afecta a los activos netos superiores a 3 millones de euros, teniendo en cuenta ÚNICAMENTE los bienes inmuebles y muebles con establecimiento permanente.

• Los no residentes no tienen una exención mínima (los residentes tienen una exención de 700.000), aunque existe cierta opinión de que finalmente debe aplicarse ya que existe una discriminación contraria a la legislación de la UE.

• Se podrá deducir lo pagado por la PI, lo que significa que si estás en una comunidad autónoma donde ya has pagado la PI, no tendrás que pagar el ISGF.

3. No residentes de países con CDI, que a su vez contemplan el impuesto sobre el patrimonio, y SÍ cuentan con un apartado de sociedades inmobiliarias

Alemania, Armenia, Azerbaiyán, Bélgica, Bielorrusia, Francia, El Salvador, Eslovenia, República de Georgia, Kazajstán, Panamá, Uruguay, India, Islandia, Israel, Luxemburgo, México, Moldavia, Noruega, Reino Unido, Sudáfrica.

PROPIEDAD:

• Desde el cambio, efectivo a partir de 2023, este grupo de no residentes debe incluir bienes inmuebles, barcos y aviones (mobiliario asociado a un establecimiento permanente) y empresas extranjeras con más del 50% del valor de mercado como parte de los activos se encuentran en Territorio español (SÓLO la parte proporcional de la sociedad propietaria de bienes inmuebles en España) y sociedades españolas.

• Los primeros siete mil euros (700.000,00 €) están libres de impuestos.

• Se pueden deducir las cargas que afecten a los activos, como préstamos e hipotecas. Al elegir el financiamiento, hay algunos matices a considerar.

• Desde 2021, debido a la ley antifraude, es opcional aplicar la normativa autonómica si es más económica que la estatal. Esto ocurre en Comunidades Autónomas como Madrid o Andalucía, donde existe una bonificación del 100%.

• A partir de 2022, el valor del inmueble es el mayor entre el valor catastral (solo para inmuebles adquiridos a partir de 2022), el valor determinado por la administración para otros impuestos y el valor de adquisición.

Existe una consulta vinculante (V2020-21) que estipula que se suman como base de la IP los gastos e impuestos incurridos para la compra del inmueble. En nuestra opinión, una auténtica barbarie.

FISCALIDAD SOLIDARIA SOBRE LA RIQUEZA:

• Se siguen las mismas reglas que los bienes inmuebles, tanto los inmuebles situados en territorio español, los bienes muebles adscritos a un establecimiento permanente, las sociedades españolas y las sociedades extranjeras cuya propiedad principal se encuentre en España (sólo la parte proporcional). Pagar impuestos.

• Solo afectará a un patrimonio de más de 3 millones de euros.

• Los no residentes no tienen una exención mínima (los residentes tienen una exención de 700.000), aunque existe cierta opinión de que finalmente debe aplicarse ya que existe una discriminación contraria a la legislación de la UE.

• Se podrá deducir lo pagado por la PI, lo que significa que si estás en una comunidad autónoma donde ya has pagado la PI, no tendrás que pagar el ISGF.

Alentamos a todos los clientes afectados por estos cambios a que se comuniquen con nosotros para revisar su caso individualmente.